保险资产风险分类办法升级 压实会计师事务所审计责任

　　继8月份发布征求意见稿后，11月29日，金融监管总局发布《保险资产风险分类暂行办法》（以下简称《暂行办法》），自2025年7月1日起施行。

　　2014年，原保监会发布《保险资产风险五级分类指引》，试行保险资产风险五级分类机制，在真实反映保险资产质量、增强保险机构风险管理能力等方面发挥了指导作用。

　　普华永道中国金融行业管理咨询合伙人周瑾向界面新闻表示，过去的10年，信用环境和资本市场发生了巨大的变化，保险资金的投资品种也在不断增加，且随着新的金融工具会计准则实施，信用风险的会计确认从已发生损失转变为预期损失，因此需要出台新的监管规则，真实反映保险资产质量，前瞻刻画风险和早期干预，提升行业风险管理。

　　《暂行办法》完善了固定收益类资产分类标准。调整本金或利息的逾期天数、减值准备比例标准等，与商业银行保持一致。

　　相比于之前保险资产风险五级分类规则，新规则针对固定收益类资产，尽量采用了与银行业一致的标准，减少不必要的监管差异；而针对股权类和不动产类资产的分类法和分类规则做了较大修订，更能体现该两类资产价格波动的特点。此外，新规对于审计师的监督责任也做了强化，有利于发挥第三方监督机制。

　　《暂时办法》对固定收益类资产风险分类实行五分类法，即正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类，后三类合称不良资产。

　　其中，次级类：债务人、担保人等相关方无法足额偿付本金、利息或收益，或资产已经发生信用减值。可疑类：债务人、担保人等相关方已经无法足额偿付本金、利息或收益，资产已发生显著信用减值。损失类：在采取所有可能的措施后，只能收回极少部分资产，或损失全部资产。

　　同时对股权类和不动产类资产实行三分类法，即正常类、风险类、损失类，后两类合称风险资产。

　　周瑾认为，相比于之前的保险资产风险五级分类规则，《暂行办法》针对固定收益类资产，尽量采用了与银行业一致的标准，减少不必要的监管差异；而针对股权类和不动产类资产的分类法和分类规则做了较大修订，更能体现该两类资产价格波动的特点。此外，《暂行办法》对于审计师的监督责任也做了强化，有利于发挥第三方监督机制。